Page 23 - 《皇冠金沙人》2019年1月刊年度第一期

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出一样的发票信息，若为有问题的发 司损失近百万，所以发票备注栏有着不

票，则显示“查无此票”。 容忽视的重要地位。

5、单用途商业预付卡（单用途卡）：

若销售方与售卡方不是同一个纳税人，

我们在开/收发票时最容易忽略备 销售方在收到售卡方结算的销售款时，

注栏，那些未按规定填写的备注栏信息 应向售卡方开具增值税普通发票，在备

的增值税发票将不能作为有效税收凭 注栏注明“收到预付卡结算款”，且不

证。以下是常见的经营业务需要填写备 得开具增值税专用发票。

注栏的 6 种情况。 6、支付机构预付卡（多用途卡），

1、货物运输：备注栏填写起运地、 特约商户收到支付机构结算的销售款

到达地、车种、车号、运输货物信息， 时，应向支付机构开具增值税普通发

如内容较多可另附清单。 票，并在备注栏注明“收到预付卡结算

2、建筑服务：备注栏填写建筑服 款”，不得开具增值税专用发票。

务发生地县（市、区）名称、项目名称。 7、保险机构代收车船税：备注栏

3、转让不动产：备注栏填写不动 填写保险单号、税款所属期（详细至

产的详细地址。 月）、代收车船税金额、滞纳金金额、

4、出租不动产：备注栏填写不动 金额合计等。

产的详细地址。案例分享：有一家公司

在一次税局稽查时，被指出 2017 年度

的房租 990 万元，取得是一般计税增值 1、员工出差住宿该开哪种发票，

税率 11%的专票，由于出租方会计开票 是增值税普通发票还是增值税专用发

时在发票备注栏里漏填了不动产地址， 票？

从而导致他公司 98.11 万元的进项税额 答：如果是小规模纳税人的企业员

无法抵扣，因为发票漏填了几个字，公 工出差住酒店，可以选择开具增值税普

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